1.財政科技資金管理存在的問題
1.1資金安排“碎片化”，導致重點不突出或重複申報多
目前，財政科技資金的投入主要通過科技、發改委等部門以二次分配資金的方式安排，各部門按照各自制定的計劃設置名目繁多的專項資金進行分配，科技資源配置“碎片化”，缺乏統籌設計、通盤考慮，財政科技經費投入多頭管理，引發項目重複申報、項目審批制度漏洞較大、項目過程管理監管不嚴、科技資金使用效益不高等問題。例如，筆者在某縣級科技局2014年度科技專項資金審計中發現：某區科技局在民生科技專項安排52項合計1050萬元，主要支持衛生、教育、街道和部門科研，項目資金最高1項170萬元，資金集中度爲16.19%；自主創新計劃33項1200萬元，主要支持創新型企業、企業科技攻關、產業化示範等，其中：項目資金最高1項100萬元，資金集中度僅爲8.33%，未能集中資金用於支持對該區經濟和社會發展具有支撐作用的重點產業。同時由於科研計劃項目分屬多個部門安排，缺乏一個公開統一的科技管理平臺宏觀統籌管理，不僅難以體現財政科技經費對科研投入的引導示範作用，而且很容易產生科技計劃項目的重複申報。這種重複申報體現爲：同一申報單位採用相同的項目重複申報多項科技專項資金的情況或申報不同部門專項資金的情況，也有多個申報單位重複申報同一科研課題科技專項資金的情況。
1.2項目審批“模糊化”，導致違規審批屢有發生
隨着科技管理體制改革的推進，各級科技部門在科技計劃管理和資金使用方面已制定了相關的制度，但財政科技資金投入的逐年增加以及公衆對財政資金績效和管理要求的不斷提高。審批制度的漏洞主要體現在：一是申報指南的制定過於籠統不明晰，對財政資金的補助對象不明確；二是監管機制和問責機制相關規定不夠明確，項目監管環節缺位，主要體現爲科技部門管理缺位、科技中介管理機構管理缺位和評審專家管理缺位；三是部分專項資金管理辦法操作性不強，未能明確專項資金的補助對象、未能明確資金的具體使用範圍、標準。現行制度的漏洞導致項目審批制度的剛性不足，自由裁量權過大，違規審批的情況時有發生，易造成財政科技資金的流失。
1.3項目監管“形式化”，導致擠佔、挪用財政科技資金情況屢見不鮮
目前，科技計劃項目普遍實行合同制管理，科技部門與項目承擔單位以簽訂項目合同書的方式履行各自的權利與義務，但由於科技部門管理缺位，中期檢查流於形式，造成財政資金使用環節監管失控。項目監管的漏洞主要體現在：一是制約機制上缺乏手段。二是項目驗收把關不嚴。例如在審計實踐中經常發現，項目承擔單位未能嚴格按照《項目合同任務書》的約定，出現擠佔科研業務費、虛列費用支出等問題，但項目仍通過了驗收的情況。三是項目承擔單位和項目負責人的合同意識和責任意識淡薄，只重視“申報環節”，簽訂《項目合同書》後，則“束之高閣”，總量控制、單項控制、專項使用等都“置諸腦後”；資金到位後自籌配套資金往往遲遲未到位；實際支出未能按預算“對號入座”；接受檢查時，隨意調賬變動支出、隨意修改記賬憑證、以表代賬來應付檢查。
2.財政科技資金審計監管重點
針對上述財政科技資金管理中存在的漏洞和問題，筆者結合工作實踐，認爲應重點關注以下幾個方面的內容。
2.1科技項目和資金管理制度的建設情況
關注科技項目和資金管理制度的建設情況和執行情況，是否建立了相對分離的項目分權管理機制，是否明確了科技計劃項目過程管理職責，對主管部門、組織單位、承擔單位、科技服務機構、評審專家等各方的職責權限做出明確規定。通過分析科技項目的管理流程，針對指南編制、專家評審、立項決策、資金分配、中期管理、結題驗收、績效評價等關鍵環節，找出科技項目管理過程中的關鍵環節、薄弱環節點及重要節點，關注制度的制定能否有效控制上述關鍵節點，堵塞漏洞。
2.2科技項目審批立項環節的合規性
關注立項審查和審批程序，重點加強對項目申報材料和項目申請者的資質、科研能力等進行審覈，對比相關的申報指南、專項資金管理制度的要求，審覈項目申報者是否符合申報條件，是否存在降低標準覈撥專項資金的情況；同時關注項目評審質量，目前科技項目的評審一般實行專家評審與行政審覈相結合的立項決策方式，關注審批程序能否嚴格執行兩個標準，即嚴格按照專家評分的.高低，項目資助的經費額度嚴格按照各專項申報指南所規定的的額度確定。
2.3項目資金使用的合規性和效益性
關注項目實施進度與中期檢查情況，關注項目承擔單位收到專項資金後能否嚴格按照簽訂的《項目合同書》的預算使用資金，能否做到專款專用、有否被擠佔挪用，應配套的資金是否足額、按期到位，應撥付給參與單位或協作單位的資金是否及時撥付，項目到期是否能按期提出驗收申請或延期申請，對已驗收的項目，重點審查項目合同書的任務目標是否足額、保質保量的完成，已完項目的結餘資金不按規定上繳財政，專項結餘資金使用是否達到預期的效果。
2.4科技計劃管理信息系統管理和運用的規範化、科學化
目前，科技部門對科技項目的管理已逐步實現科技計劃項目的網上申報、網上評審、網上答辯、網上驗收等全流程信息化管理系統。因此，審計過程中要關注科技管理流程中關鍵點的“痕跡”，關注其關鍵控制點所產生的一系列系統文件，並加以分析判斷，以此發現科技項目重複申報、項目驗收不到位和項目評審不獨立等的情況。
