一、評審會計報表的內部制度
（一）調查瞭解並描述報表編制的內控制度。
1。 調查瞭解會計報表編制的崗位責任控制情況。即看各環節的工作質量要求是否明確，各崗位的工作範圍是否明確，各崗位之間的制約和配合關係是否協調。
2。 調查瞭解會計報表編制程序控制情況。主要了解有無制定結賬日程表和結賬程序以及對結賬質量的控制情況；瞭解企業的對賬制度，看有無定期地進行賬證、賬戶、賬表的核對；瞭解企業的試算平衡控制情況，向企業索取“總分類賬戶本期發生額及餘額試算平衡表”和“明細分類賬戶本期發生額及餘額明細表”，並與有關賬戶進行覈對，檢查其試算平衡工作的正確性。
3。 調查瞭解內部會計稽覈控制情況。主要調查瞭解企業有無對報表編制的審覈和檢查制度。
（二）驗證企業報表編制程序的執行情況。
1。 通過查詢或實地觀察，瞭解報表編制各環節責任的落實和遵守情況，評價各環節運行是否合理，各項控制制度是否得到有效執行。
2。 運用抽查法檢查報表編制的準備工作是否充分有效，重點檢查結賬、對賬、試算平衡和財產清查的工作質量。
3。 抽查部分報表，初步審查報表編制工作質量，以便了解會計人員對報表編制原理和編制方法的掌握情況。 （三）對財務報表內控制度進行評價（略）。
二、審查財務報表編制的正確性
（一）審查資產負債表編制的正確性。
1。 審閱資產負債表的內容，看其是否具備了資產負債表的全部要素。
2。 審查資產負債表的項目排列與分類是否恰當。
3。 覈對資產負債表項目與有關資產、負債、所有者權益賬戶的一致性。
4。 覈對報表中小計、合計項目的計算。
（二）審查損益表編制的正確性。
1。 審閱損益表的構成要素，看其是否完整。
2。 審閱損益表的項目與格式，看其項目排列是否恰當。
3。 覈對損益表項目與有關成本費用賬戶的一致性。
4。 複覈損益表中利潤的計算是否正確。
5。 審查利潤分配表項目的真實性。
6。 覈對利潤分配表與損益表有關項目的一致性。
（三）審查現金流量表編制的正確性。
1。 審查現金流量表的外觀形式，看其內容是否完整，結構是否符合要求。
2。 索取現金流量表編制的工作底稿，並審查下列內容：與資產負債表覈對有關項目資料來源的正確性；與損益表覈對有關項目資料來源的正確性；與相關賬戶的餘額或發生額覈對有關項目資料來源的正確性。
3。 對照賬戶檢查經營活動現金流量（直接法）的正確性。主要覈對以下內容。
（1）覈對產品銷售收入、其他業務收入、應交賬款、應收票據等賬戶，看銷售商品或提供勞務收到的現金項目編制的正確性。
（2）覈對投資收益賬戶，看投資的現金收益項目編制的正確性。
（3）覈對應交稅金、應收增值稅（進項稅額）賬戶，看實際收到的增值稅項目編制的正確性。
（4）覈對材料採購、應付賬款、應付票據等賬戶，看購買貨物支付的現金項目編制的正確性。
（5）覈對財務費用賬戶，看支付借款利息項目的正確性。
（6）覈對應交稅金，看繳納稅款項目編制的正確性。
（7）覈對應付工資賬戶，看支付員工工資項目編制的正確性。
（8）覈對管理費用、製造費用賬戶，看其他現金支出項目編制的正確性。
4。 對照長期投資、固定資產賬戶和發行股票的文件，看發行股票在收到的現金基礎上項目編制的正確性。
5。 對照賬戶和其他有關文件，檢查籌資活動所產生的現金流量項目編制的正確性。具體檢查如下內容：覈對股本、股票溢價賬戶和發行股票的文件，看發行股票收到的現金項目編制的正確性；覈對應付債券賬戶和債券發行文件，看發行債券收到的現金項目編制的正確性；覈對短期借款、長期借款賬戶，看向其他企業借款收到的現金項目編制的正確性；對照應付股利賬戶，看支付股利付出的現金項目編制的正確性；對照短期借款、長期借款賬戶，檢查償還債務付出的現金項目編制的正確性；對照財務費用賬戶，檢查籌資費用項目編制的正確性；對照長期應付賬款賬戶，檢查融資租賃固定資產所支付的租賃費項目編制的正確性。
6。 對照賬戶審覈非常項目產生現金流量的正確性；覈對資本公積金賬戶，看捐贈現金收入的正確性；覈對營業外支出賬戶，看捐贈支出和罰款現金支出的正確性。
7。 覈對財務費用賬戶，審查匯率折算差額的正確性。
8。 複覈報表項目計算的正確性。
9。 索取或編制一張現金流量表補充資料明細表，並對照賬戶，審查其內容的正確性。
10。 對照賬戶，審查經營活動產生的現金淨額（間接法）有關項目編制的正確性。主要審查以下內容。
（1）對照累計折舊賬戶，審查計提累計折舊項目的正確性。
（2）對照待攤費用賬戶，審查待攤費用減少計算的正確性。
（3）對照應收票據賬戶，審查應收票據減少計算的正確性。
（4）對照應收賬款賬戶和壞賬準備賬戶，審查應收賬款淨額減少的正確性；對照無形資產賬戶和遞延資產賬戶，審查無形資產及遞延資產減少的正確性。
（5）對照材料、在產品、產成品等與存貨相關的賬戶，審查存貨減少項目的正確性。
（6）對照預提費用賬戶，審查預提費用增加計算的正確性。
（7）對照應付賬款賬戶，審查應付賬款增加計算的.正確性。
（8）對照應付票據賬戶，審查應付票據增加計算的正確性。
（9）對照固定資產清理賬戶，審查固定資產報廢損失計算的正確性。
（10）對照固定資產清理、長期投資、無形資產、其他業務收入、投資收益等賬戶，審查出售長期資產損益計算的正確性。
（11）對照財務費用賬戶，審查長期借款利息計算的正確性。
（12）對照應交稅金、應交增值稅賬戶，審查增值稅收繳淨額計算的正確性。
三、審查會計原則的遵守情況
（一）索取會計政策說明書。
（二）抽查與會計政策有關業務的會計處理，以驗證會計原則的遵守情況。
1。 檢查折舊方法、存貨計價方法，看其是否遵守了一致性原則，並調查其變化的理由。
2。 檢查長期投資、固定資產、應付債券等有關資產和負債項目，看其是否遵循了實際成本原則。
3。 檢查並評價壞賬準備的計提、折舊方法的使用及應收票據貼現數的情況等，評價其對穩健原則的遵守情況。
4。 檢查一年內到期的長期投資和長期負債的列示以及其他對當期財務狀況發生重要影響的項目，評價其對重要性原則的遵守情況。
（三）評價會計原則變更的影響。 對於會計原則發生變更的，要計算其對資產、負債、損益所產生的影響，並檢查其在報表附註說明項目中是否得到正確反映。
四、對有關問題進行必要的調整
對項目審計中發現的與會計準則不符的事項需要進行調整。收集各項目審計的工作底稿，將需要調整的項目進行調整。
五、對會計報表進行分析性複覈
（一）計算或驗證下述反映企業償債能力、營運能力和盈利能力的指標。 資產負債率、流動比率、速動比率、應收賬款週轉率、存貨週轉率、資本金利潤率、銷售利潤率、成本費用利潤率。
（二）將上述指標與上期數字進行對比，分析其增減變化的趨勢，對異常變化進行重點檢查和核實。
（三）寫出分析性複覈的結果，爲確定實質性測試的重點和範圍提供依據。
六、審閱報表附註與說明
（一）調查和了解會計報表附註與說明的內容。
（二）索取有關部門對會計變更事項的審批文件。
（三）審閱報表附註與說明事項有關的會計覈算和其他資料，以驗證所說明事項的真實性。
（四）審閱附註與說明事項的處理是否符合會計準則，評價其對企業財務狀況的影響。
（五）審查存貨計價方法、固定資產折舊方法、長期合同中會計方法的變更，看其是否進行了說明。
七、審閱報表的揭示與表達方式
（一）審閱會計報表的揭示是否按現行有效的會計制度所規定的項目進行反應，企業有無合併或少列有關項目。
（二）審查會計報表的格式是否爲規定的格式，企業有無調整。
（三）審覈報表的編制是否符合編制原則，如報表各項目的計算和相互勾稽關係是否正確等。
八、審查外幣報表的換算
（一）索取一份外幣報表與換算報表。
（二）評價其功能性貨幣選用的合理性。
（三）索取外幣報表換算工作底稿。
（四）複覈資產負債表各項目使用匯率是否合理及換算金額的正確性。
1。 資產負債類項目是否按決算日市場匯率折算。
2。 所有者權益項目（除未分配利潤）是否按歷史匯率折算。
3。 將來分配利潤項目與折算後的利潤分析表項目相覈對。
4。 複覈折算差額計算的正確性與報表列示的正確性。
5。 覈對年初數與上年折算數的一致性。
（五）複覈損益表與利潤分配表各項目折算的正確性。
1。 複覈發生額的項目是否按平均匯率折算。
2。 複覈發生額項目以決算日匯率折算的是否在附註中說明。
3。 複覈平均匯率計算的正確性及計算方法的一致性。
4。 覈對利潤分配表中淨利潤與損益表中該項目的一致性。
5。 覈對利潤分配表中未分配利潤項目是否按其他項目計算列示。
6。 複覈利潤分配表中未分配利潤項目是否按其他項目計算列示。
（六）複覈現金流量表項目折算的正確性。
1。 檢查有關增減長期負債、增減長期投資以及增減固定資產、遞延資產和無形資產的項目，是否按決算日匯率進行折算。
2。 檢查有關資本的淨增加額項目，是否按發生時的匯率進行折算。
3。 覈對其他項目與折算後的其他報表的一致性。
4。 覈對流動資金來源和運用欄內流動資金增加淨額項目與流動資金各項目的變動欄內該項目的一致性。
5。 檢查外幣折算差額是否單獨列示，並覈對其金額計算的正確性。
（七）審閱外幣折算報表的表述。
1。 審閱外幣折算報表是否按我國會計準則要求進行表述。
2。 審閱外幣折算報表項目與母公司會計報表項目的一致性。
九、審查合併報表
（一）調查瞭解合併報表編制的基礎。
1。 審覈合併範圍（納入合併報表的條件）。
2。 審覈合併報表內容（種類）。
3。 審覈子公司提供資料的完整性。包括子公司會計政策差異、母子公司往來業務、債權債務、投資資料、子公司利潤分配、股權變動資料。
4。 審覈母子公司決算日和會計期間的一致性。
5。 審覈母子公司之間會計政策的一致性。
6。 審覈母公司對子公司投資的會計覈算（包括覈算方法、子公司由於損益以外的原因所引起的權益變化的處理）。
（二）索取或編制合併報表數據彙總表（或合併報表工作底稿）。
（三）對照檢查彙總表（工作底稿）中有關數據與所屬單位財務報表數據的一致性。
（四）審查合併資產負債表調整項目的正確性。
1。 審查母公司與子公司權益性資本投資項目的數額與子公司所有者權益中母公司所持有的份額的抵消，並審查合併差價列示的正確性。
2。 審查母子公司間債權與債務項目的相互抵銷，包括應收、應付、預收、預付和內部持有債券。
3。 審查壞賬準備的數額是否進行了調整。
4。 審查由於內部銷售所產生的未實現內部銷售利潤是否在固定資產項目中進行了抵銷，並與合併損益表相覈對。
5。 審覈合併報表中少數股權是否正確列示，並將金額與子公司會計記錄相覈對。
6。 覈對所有者權益中未分配利潤項目的數額與合併利潤分配表中該項目的一致性。
（五）審查合併損益表調整項目的正確性。
1。 審查內部銷售商品已實現對外銷售部分，是否對營業收入和營業成本項目進行了抵銷。
2。 審查上期存貨包含的內部銷售未實現利潤是否在年末未分配利潤和營業成本中進行了抵銷。
3。 審查集團內部固定資產交易所產生的未實現內部部分銷售的抵銷。
4。 審查母公司與子公司及子公司相互之間持有對方債券所發生的投資收益是否與其相應的利息支出相互抵銷。
5。 審查母公司與子公司權益性資本投資收益是否進行了抵銷。
6。 覈對少數股東本期損益是否爲子公司淨利潤項目扣除母公司投資收益的餘額。
7。 覈對淨利潤計算的準確性。
（六）審查合併利潤分配表抵銷項目的正確性。
1。 審查全資子公司利潤分配項目的抵銷。 子公司利潤分配表中的年初未分配利潤項目、子公司資產負債表中實收資本項目、資本公積項目、盈餘公積項目和母公司報表中投資收益項目與母公司對子公司權益性投資項目、子公司利潤分配表中提取盈餘公積項目、應付利潤項目是否進行了正確的抵銷。
2。 審查非全資子公司利潤分配項目的抵銷。 審查是否將子公司利潤分配表中年初未分配利潤項目，子公司資產負債表中實收資本、資本公積、盈餘公積項目與母公司損益表中投資收益項目、少數股東權益項目，子公司利潤分配表中提取盈餘公積項目、應付項目進行了正確的抵銷。
3。 審查合併利潤分配表抵銷產生的合併差價的計算與處理。
（七）審查合併財務狀況變動表的編制。
1。 審查合併現金流量表的編制基礎是否爲合併資產負債表和合並損益表。
2。 複覈少數股東本期損益是否作爲流動資金來源處理。
3。 複覈少數股東增加對子公司的投資是否作爲流動獎金來源處理。
4。 複覈子公司將利潤分配給少數股東是否作爲流動資金來源處理。
（八）檢查合併報表彙總計算的正確性。
（九）審覈合併報表附註內容的完整性和真實性。
十、審查期後事項
（一）比較被審財務報表與最近財務報表，看有無重大變化的項目。
（二）向管理部門查詢資產負債表日至審計日間有無重大經營活動和重要的經營環境的變化，重點調查有無下列（非調整）事項及是否對其進行了披露：股票和債券的發行；企業合併或購買控制權；自然災害導致的資產損失；外匯匯率變動；開展新的經營或活動、擴大原有經營範圍等。
（三）通過審查資產負債表日後的有關賬目、財務報表和查詢資產負債表日至審計日止的資本、長期負債、營運資金等有無重大變動，重點調查有無下列（調整）事項及是否對其進行了調整：已被證實的某項資產價值的損失或永久性減值；處於協商中的債務重整事項已達成協議；宣告分配股利；發現在資產負債表日或之前發生的錯誤或舞弊行爲；由於稅法變動，改變了對資產負債表日以及之前的收益適用的稅率；發現資產負債表日前某些事項的會計錯誤；銷貨退回；產品驗收不合格；資產負債表日後發生的企業的一部分已不再持續經營的業務等。
（四）向管理部門查詢報表日後會計估計或判斷基礎有無重大變動。
（五）結合賬戶餘額審計查詢報表日後賬上有無異常調整事項。
（六）向審計單位律師查詢有關訴訟、賠償情況。
（七）向稅務機關查詢被審計單位的稅務繳納和稅務糾紛情況。
